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小规模纳税人增值税减免情形差别 账务处置惩罚也差别

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本文摘要:小规模纳税人的税收优惠政策层出不穷,该如何账务处置惩罚呢?

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小规模纳税人的税收优惠政策层出不穷,该如何账务处置惩罚呢?一、小规模纳税人销售额未达征点,减免的增值税会计处置惩罚执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度的小规模纳税人未达起征点,月(季)末会计处置惩罚可以参考如下:借:应交税费——应交增值税贷:营业外收入(其他收益)注:以上贷方会计科目,执行企业会计准则的小规模计入“其他收益”;二、小规模纳税人属于疫情期间增值税减免行业,免征增值税会计处置惩罚小规模纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。1、借:银行存款/应收账款等 贷:主营业务收入等2、借:主营业务成本等 贷:库存商品等三、小规模纳税人疫情期间增值税按1%征收,会计处置惩罚企业在举行账务处置惩罚时,按税额确认“应交税费-应交增值税”即可。

例如:含税销售额为101元,做账如下借:应收账款等 101贷:主营业务收入 100 应交税费-应交增值税 1四、小规模纳税人日常涉税账务处置惩罚1、承接上例,发生销售/服务业务时假设含税销售额为103元,征收率假设为3%,则做账如下:借:应收账款等 103贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税 3注:小规模纳税人纵然是未达起征点也需要计提增值税的。2、其他减免会计处置惩罚,如何做账?(1)小规模纳税人销售额未达起征点免征增值税,附加税不需要做账务处置惩罚;(2)小规模纳税人减免印花税、房产税等六税两费(多为减半征收):方法一、直接根据减免后的金额计提借:税金及附加等贷:应交税费——应交印花税等缴纳时:借:应交税费——应交印花税等贷:银行存款方法二、根据减免前的金额计提借:税金及附加等贷:应交税费——应交印花税等缴纳时借:应交税费——应交印花税等贷:银行存款税金及附加/营业外收入/其他收益等注:小企业会计准则中无“其他收益”科目。


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